記者 王珍

4月27日，在中國人民大學財稅研究所和中國財政金融政策研究中心舉辦的中國財政政策論壇2024年第4期上，與會專家一致提出，新一輪稅制改革需優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收體系，保障財政汲取能力；結(jié)合經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化以及政策調(diào)控目標，實施有增有減的稅負調(diào)整，以保持宏觀稅負基本穩(wěn)定或?qū)崿F(xiàn)小幅增長。

中國人民大學財政金融學院教授岳樹民指出，當前我國稅收優(yōu)惠政策較多，存在政策疊加和業(yè)務(wù)處理復(fù)雜的問題，有些優(yōu)惠政策已背離稅收基本原理，不利于全國統(tǒng)一大市場的形成。

“特別像主要稅種，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅政策疊加比較多，而且有些優(yōu)惠方式并不是很恰當，優(yōu)惠的業(yè)務(wù)處理也比較復(fù)雜，甚至有些優(yōu)惠政策已經(jīng)背離了稅收的基本原理，還存在著一些地方變相出臺濫用稅收優(yōu)惠的情況，既減少了稅收收入也擾亂了稅收秩序，違反了稅收法治的原則，也不一定有很好的刺激經(jīng)濟增長的效果，也不利于全國統(tǒng)一大市場的形成，也制約了市場在資源配置中決定性作用的發(fā)揮?！?/span>岳樹民說。

因此，他主張從財政資源統(tǒng)籌的角度運用稅收優(yōu)惠，清理規(guī)范不當?shù)亩愂諆?yōu)惠，運用法律手段規(guī)范稅收優(yōu)惠。

中國財政科學研究院公共收入研究中心主任梁季也呼吁，全面規(guī)范清理稅收優(yōu)惠政策，確保稅收調(diào)節(jié)職能的適當性。她強調(diào)，稅收制度不僅要激發(fā)市場主體的內(nèi)生動力，還要有利于穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟，引導經(jīng)濟社會發(fā)展，并保障國家的財政汲取能力。

北京國家會計學院副院長李旭紅指出，地方政府應(yīng)著重優(yōu)化稅收環(huán)境和商業(yè)環(huán)境，而不僅僅是依賴稅收優(yōu)惠。在經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的過程中，需要通過激勵機制優(yōu)化環(huán)境，吸引投資和發(fā)展，同時保持宏觀稅負的穩(wěn)定性和稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)化，以適應(yīng)不同發(fā)展階段的需求。

近三年來，我國每年新增減稅降費規(guī)模超過1萬億元， 發(fā)揮了宏觀經(jīng)濟政策的跨周期調(diào)節(jié)作用，有力支持國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定恢復(fù)。

岳樹民表示，持續(xù)性減稅政策雖有助于紓困惠企，但也導致了近年來稅收收入的下降。當前宏觀稅負已降至GDP的15%以下，稅收保障功能和財政安全面臨挑戰(zhàn)。

他表示，新一輪稅制改革應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化、稅源結(jié)構(gòu)變化以及政策調(diào)控目標，實施有增有減的稅負調(diào)整，以保持宏觀稅負基本穩(wěn)定或?qū)崿F(xiàn)小幅增長。

中央財經(jīng)大學財政稅務(wù)學院院長樊勇也表示，籌集政府收入是稅收的首要職能，結(jié)合政府財政收支形式發(fā)展，下一步稅制改革首要應(yīng)考慮財政汲取能力，要讓稅制保持必要的收入彈性，尤其是防止其持續(xù)減弱。 

對于稅制改革的具體方向，樊勇指出，中國18個稅種中已有13個完成立法，增值稅、消費稅、房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅5個未立法稅種，應(yīng)是未來稅制改革要考慮的重要內(nèi)容。

財政部數(shù)據(jù)顯示，2023年，上述5大稅種稅收收入占全部稅收收入的比重約54%。

對于增值稅，岳樹民認為，要明確增值稅的消費課稅屬性，強化價外稅機制；進一步優(yōu)化完善增值稅的抵扣制度、留抵退稅制度和減免優(yōu)惠制度，糾正與增值稅原理不符的措施和征收方法。

對于消費稅，東北財經(jīng)大學財政稅務(wù)學院院長谷成認為，應(yīng)擴大消費稅的稅基，將更多的奢侈品和服務(wù)納入消費稅征收范圍，從而增加稅制的累進性。

對于房地產(chǎn)稅，岳樹民表示，短期內(nèi)不宜出臺房地產(chǎn)稅，但需要為未來房地產(chǎn)稅的出臺創(chuàng)造條件，在稅收環(huán)境、課征技術(shù)和課征能力等方面做好準備。

岳樹民還表示，基于數(shù)字經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，建立與數(shù)字經(jīng)濟適配的數(shù)字稅收體系也是稅制改革的主要任務(wù)之一。這涉及到研究數(shù)字經(jīng)濟的交易特點、交易形式、交易性質(zhì)，以及數(shù)字技術(shù)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和供應(yīng)鏈產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)的影響，從而優(yōu)化商品稅、所得稅等稅種。

此外，岳樹民認為要逐步擴大個人所得稅綜合課征范圍，簡化課征辦法，以及優(yōu)化企業(yè)所得稅結(jié)構(gòu)，科學界定稅前扣除項目和標準，關(guān)注數(shù)字技術(shù)、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)要素廣泛應(yīng)用下的企業(yè)投入產(chǎn)出新變化。

“應(yīng)充分考慮企業(yè)所得稅和個人所得稅的關(guān)系，協(xié)調(diào)好兩個稅種稅收負擔的分配，應(yīng)當基于既保證政府適度的稅收收入規(guī)模，又要考慮企業(yè)的合理負擔來優(yōu)化企業(yè)所得稅制度?！彼f。