界面新聞記者 | 趙陽戈

近段時間接連出現(xiàn)的會計師事務所“資格罰”，明顯對行業(yè)造成了震動。

此前5月份，因金通靈財務造假案，大華所不僅被罰沒超4000萬元，還“收獲”暫停從事證券服務業(yè)務6個月的處罰。此后大華所的眾多上市公司客戶、IPO客戶等不約而同作出換所的反應。當時還因為大華所項目及人員批量遷往北京大華國際等而使得市場發(fā)出“換馬甲”的質疑聲。

8月份，天職國際因在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，制作、出具的審計報告存在虛假記載，以及存在偽造、篡改、毀損審計工作底稿的情況，情節(jié)嚴重，被罰款的同時，也被處暫停從事證券服務業(yè)務6個月。

突變波及天職國際在手項目，比如IPO項目就紛紛“中止”，包括北斗院、陜西水電、高泰電子、友升股份、必貝特、財信證券、天富龍、矽電股份、朗泰通科技、嘉諾科技、施美藥業(yè)、新明珠、廣州銀行、湖南兵器等。不少公司明確“中止”原因是“需更換申報會計師”。

同樣在8月份，深交所對中喜會計師事務所及簽字注冊會計師朱耀軍、劉文軍給予紀律處分，因北京文化（000802.SZ）財務造假事項，兩名注冊會計師被暫停證券服務業(yè)務36個月。

近期，普華永道也是小道消息橫飛，不少大客戶已經(jīng)逐步“切割”。根據(jù)9月6日公開報道，已有37家A股、7家港股、9家基金公司（旗下基金產(chǎn)品）解聘普華永道，其中A股解聘普華永道涉及的去年審計費用合計6.53億元。

筆者注意到，針對事務所這種不確定性，已經(jīng)有部分審計服務招標人要求投標會計師事務所承諾，在未來一定期限內(nèi)不會被監(jiān)管部門暫停有關業(yè)務資格，且不會受到暫停受理或審核申報材料的限制，并須承諾若發(fā)生前述情形，應按照招標人屆時已支付費用的一定倍數(shù)進行賠償。

比如湖南兵器，在8月8日發(fā)布的首發(fā)上市會計師事務所選聘項目招標公告中，有關投標人資格要求，就強調(diào)“自招標公告發(fā)布之日起1年內(nèi)，投標人不會受到中國證監(jiān)會暫停受理或暫停審核申報材料的限制，不會被暫停證券業(yè)務資格（投標人需提供承諾函，承諾函的內(nèi)容應包括：若發(fā)生前述情形，按照屆時招標人已支付費用的2倍進行賠償）”。最終，中審眾環(huán)所中標，中標金額綜合服務費用340萬元，后續(xù)加期審計費用40萬元/期。

這對事務所的壓力進一步加大。也因此，才看到中注協(xié)在9月5日發(fā)出風險提示，表示在業(yè)務約定書中增加上述承諾超出了會計師事務所和注冊會計師應當承擔的責任。足見近段時間接連出現(xiàn)的會計師事務所“資格罰”，對行業(yè)造成的震動和痛感。審計服務招標人之所以有此“額外”的要求，自然也是因為擔心自己項目的進度發(fā)生“意外”。

擬IPO公司除了要求承諾外，也有其他操作。比如廣州銀行，為應對突發(fā)，8月20日拋出的招標公告中，就表明要找3家會計師事務所，1家為主選，2家備選，如中標事務所受到監(jiān)管處罰導致存在影響資質條件等特殊情況，則自動選用備選事務所。

不僅如此，根據(jù)《國有企業(yè)、上市公司選品會計師事務所管理辦法》第十六條，國有企業(yè)、上市公司審計委員會應當對涉行政處罰或立案調(diào)查的機構保持高度謹慎和關注。所以一旦被處罰，上市公司也將慎重考慮是否將審計業(yè)務交予該所，這就是進一步的發(fā)酵。

毫無疑問，“凍結資格”的處罰方式是巨大的亮點，從各方面反饋來看，能給整個行業(yè)帶來威懾，帶來真正的疼痛感。而“資格罰”的常態(tài)化，也能倒逼審計機構愛惜羽毛，歸位盡責，杜防其與IPO公司沆瀣一氣，弄虛作假坑害千萬投資者，動搖市場信心。

目前對事務所的資格“凍結期”還只是6個月時間，如果“不聽勸”情節(jié)嚴重，這個時間或還可更長，甚至直接剔除出局。