界面新聞?dòng)浾?| 孫藝真
剛剛恢復(fù)證券服務(wù)業(yè)務(wù)三個(gè)月的大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“大華所”）再陷信任危機(jī)。
近期，證監(jiān)會(huì)通報(bào)了東方集團(tuán)（600811.SH）財(cái)務(wù)造假案階段性調(diào)查進(jìn)展情況。 證監(jiān)會(huì)表示，初步查明， 東方集團(tuán)披露的2020年至2023年財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重不實(shí)，涉嫌重大財(cái)務(wù)造假，可能觸及重大違法強(qiáng)制退市情形。該案目前正在調(diào)查過(guò)程中，證監(jiān)會(huì)將盡快查明違法事實(shí)，依法嚴(yán)肅處理。
證監(jiān)會(huì)在通報(bào)中明確指出：“上市公司財(cái)務(wù)造假?lài)?yán)重?fù)p害投資者利益。我會(huì)將從嚴(yán)從快查處各類(lèi)造假行為，強(qiáng)化行政、民事、刑事立體追責(zé)。對(duì)于觸及重大違法強(qiáng)制退市情形的上市公司，將嚴(yán)格執(zhí)行退市制度，堅(jiān)決出清此類(lèi)‘害群之馬’，讓造假者付出慘痛代價(jià)。”
一紙監(jiān)管通報(bào)，不僅將這家曾多次位列“中國(guó)民企500強(qiáng)”的上市公司推向退市邊緣，更令其審計(jì)機(jī)構(gòu)——大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“大華所”）再陷泥潭。
根據(jù)證監(jiān)會(huì)調(diào)查結(jié)果，東方集團(tuán)2020年至2023年連續(xù)四年財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重不實(shí)。界面新聞注意到，大華所作為東方集團(tuán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在上述四個(gè)財(cái)年中，2020年至2022年間連續(xù)三年對(duì)東方集團(tuán)財(cái)報(bào)出具了“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”報(bào)告，僅在2023年，大華所對(duì)東方集團(tuán)年報(bào)出具了“保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告”。
根據(jù)東方集團(tuán)近日披露的多則公告，若后續(xù)經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰認(rèn)定的事實(shí)，觸及相關(guān)規(guī)定的重大違法強(qiáng)制退市情形，公司股票將被實(shí)施重大違法強(qiáng)制退市。
東方集團(tuán)于3月1日披露的公告中還提到，因流動(dòng)資金緊張，導(dǎo)致6.29億元募集資金無(wú)法按期歸還。
早在2024年6月，東方集團(tuán)因涉嫌信息披露違法違規(guī)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。上述涉嫌信披違規(guī)的四年中，東方集團(tuán)僅2020年一年實(shí)現(xiàn)盈利，2021-2023年連續(xù)3年凈利潤(rùn)虧損。
目前，監(jiān)管部門(mén)對(duì)于東方集團(tuán)涉嫌財(cái)務(wù)造假一案還在進(jìn)一步調(diào)查中，對(duì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的處罰也暫未落地。
界面新聞查詢發(fā)現(xiàn)，自2011年起，大華所受聘成為東方集團(tuán)審計(jì)師，雙方已合作長(zhǎng)達(dá)14年。
圍繞大華所后續(xù)可能會(huì)承擔(dān)的責(zé)任，康德智庫(kù)專(zhuān)家、上海永盈律師事務(wù)所潘雪晴律師在接受界面新聞采訪時(shí)表示，大華所作為東方集團(tuán)的專(zhuān)業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，可能承擔(dān)的責(zé)任及面臨的處罰包括行政處罰、民事賠償?shù)取?/p>
“根據(jù)《證券法》規(guī)定，若調(diào)查確認(rèn)大華所未勤勉盡責(zé)，可能被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。若存在嚴(yán)重失職或故意隱瞞，不排除吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)資格的可能?！迸搜┣缏蓭熤赋?，“此次事件爆發(fā)后，東方集團(tuán)眾多股東可能發(fā)起集體訴訟，大華所作為審計(jì)機(jī)構(gòu)可能被法院判決承擔(dān)一定的賠償比例。此外，大華所作為較為有名的專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)還可能因此承擔(dān)剩余損失與客戶流失的代價(jià)。對(duì)于大華所的會(huì)計(jì)師個(gè)人而言，若調(diào)查發(fā)現(xiàn)審計(jì)師存在故意參與造假或重大過(guò)失，相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被追究刑責(zé)?！?/p>
大華所成立于1985年，是國(guó)內(nèi)頭部會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。據(jù)其網(wǎng)站介紹，大華所常年服務(wù)的客戶有10000余家，其中中央企業(yè)60余家、省級(jí)企業(yè)集團(tuán)300余家、外資企業(yè)500余家。
根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于去年末最新發(fā)布的《2023年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息（公示稿）》，大華所位列行業(yè)第十位、內(nèi)資所第七位。從營(yíng)收來(lái)看，與2022年度相比，大華所2023年收入約為30.07億，較上一年縮水3.58億元。
大華所此番陷于“東方集團(tuán)財(cái)務(wù)造假案”并非孤例。近年來(lái)，大華所頻頻因?qū)徲?jì)失職被罰，成為監(jiān)管“黑名單”?？?。
據(jù)界面新聞不完全統(tǒng)計(jì)，2024年全年，大華所至少收到14張監(jiān)管罰單，涉及內(nèi)部控制審計(jì)程序執(zhí)行不到位、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控測(cè)試程序存在重大缺陷等問(wèn)題。
2024年5月，大華所因?qū)鹜`（300091.SZ）連續(xù)6年的財(cái)務(wù)造假“視而不見(jiàn)”，被江蘇證監(jiān)局暫停證券業(yè)務(wù)6個(gè)月，并罰沒(méi)4132萬(wàn)元，隨后，引發(fā)上市公司“排隊(duì)解約潮”；更早前的2023年，在獐子島“扇貝跑路”一案中，因?qū)︹訊u2016年財(cái)報(bào)審計(jì)失職，大華所被監(jiān)管部門(mén)罰沒(méi)367.9萬(wàn)元。
審計(jì)行業(yè)正迎來(lái)史上最嚴(yán)監(jiān)管周期。今年開(kāi)年來(lái)，監(jiān)管對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等資本市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)的的監(jiān)管總體上仍呈高壓態(tài)勢(shì)。
“資格罰”方面，今年初，繼普華永道、大華所、天職國(guó)際、蘇亞金誠(chéng)、亞太（集團(tuán)）之后，中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：中準(zhǔn)所）因涉紫鑫藥業(yè)2013年至2020年審計(jì)報(bào)告存在重大遺漏和虛假記載，被處以暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)3個(gè)月的行政處罰。
“財(cái)產(chǎn)罰”方面，今年開(kāi)年來(lái)，據(jù)界面新聞不完全統(tǒng)計(jì)，已有亞泰國(guó)際、天衡、大信、眾華等多家會(huì)計(jì)所累計(jì)被罰沒(méi)超7800萬(wàn)。
當(dāng)前，隨著多項(xiàng)政策措施出臺(tái)，中介機(jī)構(gòu)責(zé)任被提到新高度。
近日，財(cái)政部印發(fā)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性準(zhǔn)則第1號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“準(zhǔn)則”）， 并將于2025年7月1日起施行?！稖?zhǔn)則》的出臺(tái)旨在進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性要求，回應(yīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾的關(guān)注。
中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人在答記者問(wèn)時(shí)特別提到，《準(zhǔn)則》堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，緊密結(jié)合我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際問(wèn)題，作出有針對(duì)性的規(guī)定。例如，針對(duì)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所代審計(jì)客戶編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表附注等情況，作出了嚴(yán)格禁止性規(guī)定。又如，針對(duì)或有收費(fèi)現(xiàn)象，明確禁止以或有收費(fèi)方式提供審計(jì)服務(wù)，避免損害審計(jì)獨(dú)立性。?
2月15日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開(kāi)發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》正式實(shí)施，規(guī)定明確了中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)規(guī)范、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為，提高上市公司質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益。
對(duì)于如何壓實(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任的關(guān)鍵措施，上海永盈律師事務(wù)所潘雪晴律師在受訪時(shí)指出，首先，應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)管與處罰力度，結(jié)合行政（罰款、暫停資格）、民事（連帶賠償）、刑事（追責(zé)個(gè)人）手段，提高違法成本。同時(shí)，完善審計(jì)獨(dú)立性制度，延長(zhǎng)審計(jì)機(jī)構(gòu)輪換周期，限制非審計(jì)服務(wù)（如咨詢），避免利益沖突。
“此外，還可以推動(dòng)信息共享與公眾監(jiān)督機(jī)制?！迸搜┣缏蓭煴硎?，解決公信力危機(jī)需通過(guò)“監(jiān)管加壓、制度完善、技術(shù)賦能”多管齊下，推動(dòng)審計(jì)機(jī)構(gòu)真正履行“看門(mén)人”職責(zé)，重建市場(chǎng)信任。
談到審計(jì)機(jī)構(gòu)合規(guī)及自律管理，北京盈科（上海）律師事務(wù)所王慶宇律師認(rèn)為，在合規(guī)及自律管理方面，各中介機(jī)構(gòu)要遵守法律法規(guī)的規(guī)定及監(jiān)管部門(mén)的要求，業(yè)務(wù)承辦人員嚴(yán)格做到勤勉盡責(zé)，拒絕造假，根據(jù)發(fā)行人的實(shí)際情況做到如實(shí)披露。質(zhì)控、內(nèi)核及風(fēng)控部門(mén)審慎把控項(xiàng)目質(zhì)量，在合法合規(guī)的前提下與業(yè)務(wù)承辦人員從嚴(yán)把好資本市場(chǎng)的第一道入門(mén)關(guān)。